第30回
一般口座に持ち込んである株券―特定口座に移管する裏技

「株券を証券会社に持ち込んだ上場株式等」、
すなわち、タンス株券や相続した株券を
証券会社に持ち込み預けた場合のその株式や、
別の証券会社から移動してきた上場株式等を
特定口座に移管する際の、
その株式の「取得日」「取得価額」の決め方
ルールを説明しましょう。

１．平成13年９月末までに、証券会社に持ち込んでいる上場株式等
　　平成13年９月末までに、証券会社に株券を持ち込み、
　　以後預けてある上場株式等です。

　　これを特定口座に移管する場合は、
　　「実際の買付け価格にかかわらず、
　　『平成13年10月１日の終値の80％』をもって取得価額とする、
　　取得日は平成13年9月30日とする」というルールになっています。

　　このルールの適用を受けると、
　　次のように不利になるケースがあります
　　（第29回に説明した
　　「平成４年12月以前に買付けずっと預けてある株式」
　　のケースと同じです）。

　　例えば、バブルの時に購入し手元に保管してあったＡ銘柄を、
　　その後平成13年９月末までに
　　証券会社（一般口座）に持ち込んで預けたため、
　　一般口座から特定口座にそのまま移管すると
　　取得価額が低くなってしまうケースです。

　　その時の対応策。
　　「一般口座」からＡ銘柄の株券を引き出してから、
　　「特定口座」に入れる方法です。
　　株券を１度引き出すと
　　「タンス株券（顧客が自分で保管している株券）」に変わります。
　　「タンス株券」は、「取得日」と
　　「購入価格」が確認できる書類があれば、
　　実際の購入価額をもって特定口座に入れることができますし、
　　または、平成15年３月末までに名義書換している場合には、
　　その名義書換した日を「取得日」とみなして、
　　「名義書換した日の終値」を「取得価額」とすることもできます。
　　このような対応をしますと、
　　「平成13年10月１日の終値の80％」ではなく、
　　実際の購入価額またはそれに近い価額
　　（名義書換日を取得日とみなす場合）で
　　特定口座に入れることができますので、
　　この対応策を実行することが有効になります。

２．平成13年10月以降、証券会社に持ち込んだ上場株式等
　　「平成13年10月以降、証券会社に持ち込んだ上場株式等」は
　　特定口座にそのまま移管することは
　　できないルールになっています。

　　これに対する対応策として、
　　上記「１」のバブル時に購入した取得価額の高い株式と同様に、
　　一般口座から１度株券を引き出し「タンス株券」とした上で
　　直接特定口座に入れる方法によることになります。

執筆：ＴＦＰコンサルティンググループ（株）税理士　布施麻記子
監修：公認会計士　山田淳一郎